במציאות הכלכלית המודרנית, רבים מוצאים עצמם מבצעים עסקאות חד-פעמיות, בין אם במכירת מוצרים, מתן שירותים או מכירת נכסים. עסקאות אלו, המכונות "עסקאות אקראי", מחייבות התייחסות מיוחדת בכל הנוגע לדיווח ותשלום מיסים לרשויות. במאמר זה נסקור את ההגדרה של עסקת אקראי, החובות הנלוות לה, והדרכים הנכונות לדווח ולשלם את המיסים הנדרשים.
מהי עסקת אקראי?
עסקת אקראי מוגדרת כעסקה חד-פעמית בעלת אופי מסחרי, המתבצעת על ידי מי שאינו עוסק רשום ברשויות המס. לדוגמה, מכירת טובין או מתן שירות באקראי, כשהמכירה או השירות הם בעלי אופי מסחרי. עסקאות אלו אינן מחייבות בניהול ספרים, אך חלה עליהן חובת דיווח ותשלום מיסים.
דיווח ותשלום מע"מ
בעת ביצוע עסקת אקראי, יש לדווח עליה לרשות המיסים ולשלם את המע"מ הנדרש. הדיווח מתבצע באמצעות מערכת דיווח עסקת אקראי באתר רשות המיסים. לאחר התשלום, תופק חשבונית מס אותה יש להעביר למקבל השירות או המוצר.
דיווח למס הכנסה
הכנסה מעסקת אקראי חייבת בדיווח למס הכנסה. אם מקבל השירות או המוצר הוא עוסק מורשה, או חברה בע"מ, עליו לנכות מס במקור בהתאם לאישור שתספקו. בהיעדר אישור, ינוכה מס בשיעור המקסימלי הקבוע בחוק. כאשר מקבל השירות הוא אדם פרטי, האחריות לדיווח ולתשלום המס חלה על מבצע העסקה, ויש לכלול את ההכנסה בדוח השנתי למס הכנסה.
דיווח לביטוח לאומי
הכנסה מעסקת אקראי נחשבת כהכנסה שלא מעבודה, ויש לדווח עליה לביטוח הלאומי באמצעות טופס 6101. דמי הביטוח יחושבו בהתאם להכנסה המדווחת, ויש לשלם אותם במועד.
הקצאת מספרי חשבוניות
החל משנת 2024, קיימת חובה להקצות מספר לחשבונית בעסקאות מסוימות, במיוחד כאשר סכום החשבונית (ללא מע"מ) עולה על 25,000 ש"ח, לשנת המס 2025 סכום החשבונית עומדת על 20,000 ש"ח + מע"מ ומוציא החשבונית הוא עוסק מורשה. בעסקת אקראי, מבצע העסקה אינו רשום כעוסק מורשה, ולכן החובה להקצות מספר לחשבונית אינה חלה עליו. עם זאת, אם הלקוח (החברה) מבקש מספר הקצאה, ניתן להנפיקו דרך מערכת ייעודית באתר רשות המיסים.
סיכום
ביצוע עסקת אקראי מחייב דיווח ותשלום מיסים לרשויות המתאימות, גם כאשר מדובר בעסקה חד-פעמית. מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס כדי להבטיח עמידה בכל הדרישות החוקיות והימנעות מקנסות או עיצומים.
קישורים שימושיים:
המידע במאמר זה נועד להכוונה כללית בלבד ואינו מהווה ייעוץ מקצועי. לייעוץ מקצועי ניתן ליצור אתנו קשר.
