שינויי מס 2026: מה כבר השתנה, ומה בעל עסק צריך לבדוק לפני סוף השנה

עודכן: 19.10.2026 | בלה טל, רואת חשבון

בקצרה: שינויי מס 2026 שמשפיעים ישירות על הכסף שנשאר לבעל עסק: מדרגות המס הורחבו רטרואקטיבית מ-1.1.2026, חובת מספר הקצאה בחשבוניות ירדה ל-5,000 ₪ מ-1.6.2026, ובספטמבר פורסמה הוראת ביצוע לדיווח על רווחים כלואים בחברות מעטים. נשארו פחות משלושה חודשים עד סוף שנת המס, וזה הזמן לבדוק מקדמות, חשבוניות ותכנון דיבידנד.

1. מדרגות מס הכנסה 2026: פחות מס על אותה הכנסה

ב-31.3.2026 תוקן סעיף 121 לפקודת מס הכנסה במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית 2026, ונקבע שהחל מ-1 בינואר 2026 משתנות מדרגות המס (לוח עזר לחישוב מס הכנסה 2026, רשות המסים). השינוי המרכזי: מדרגת 20% הורחבה משמעותית (עד 228,000 ₪ במקום 193,800 ₪), ומדרגת 31% הוזזה כלפי מעלה (עד 301,200 ₪ במקום 269,280 ₪).

מדרגות המס השנתיות ל-2026 (הכנסה מיגיעה אישית):

שיעור מס	הכנסה שנתית (₪)
10%	עד 84,120
14%	84,121 עד 120,720
20%	120,721 עד 228,000
31%	228,001 עד 301,200
35%	301,201 עד 560,280
47%	מעל 560,280

(מקור: לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת לשנת 2026, רשות המסים)

מה זה אומר לעוסק מורשה: אם ההכנסה החייבת שלכם גבוהה מ-193,800 ₪ בשנה, תשלמו השנה פחות מס על אותה הכנסה לעומת 2025. אבל יש כאן מלכודת: המקדמות שלכם נקבעו לפי הנתונים הקודמים, לא לפי המדרגות החדשות. מי שלא בדק את שיעור המקדמות השנה עלול לשלם יותר מדי במהלך השנה, ולקבל את הכסף בחזרה רק אחרי הגשת הדוח השנתי.

2. נקודת זיכוי ומס יסף 2026: מה נשאר קפוא

שווי נקודת זיכוי ב-2026 הוא 242 ₪ לחודש (לוח עזר 2026, רשות המסים). לפי הלוח, רוב הסכומים, כולל סף מס היסף, לא עודכנו לשנים 2025 עד 2027 בעקבות חוק ההתייעלות הכלכלית.

מס יסף ב-2026:

• 3% על הכנסה חייבת מעל 721,560 ₪ בשנה (לוח עזר 2026, רשות המסים).
• עוד 2% על החלק מההכנסה ממקורות הוניים, כמו דיבידנד, ריבית ורווח הון, שעולה על אותו סף (סעיף 121ב לפקודה, כפי שתוקן בחוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2025). כלומר, על הכנסה הונית מעל הסף: 5% בסך הכול.

לבעלי חברות זה חשוב במיוחד: מי שמחלק דיבידנד גדול בבת אחת עלול לעבור את הסף ולשלם מס יסף של עד 5% על החלק ההוני שמעליו. לפעמים חלוקה על פני שתי שנים חוסכת כסף אמיתי.

3. חשבוניות ישראל: מספר הקצאה כבר מ-5,000 ₪

רשות המסים מורידה בהדרגה את הסף שמחייב מספר הקצאה לחשבונית מס. לפי הוראת ביצוע מע"מ 01/2025 והודעת רשות המסים לציבור:

• מ-1.1.2026: חשבונית מעל 10,000 ₪ (לפני מע"מ) מחייבת מספר הקצאה.
• מ-1.6.2026: חשבונית מעל 5,000 ₪ (לפני מע"מ) מחייבת מספר הקצאה.

הסברתי בהרחבה מה מפסידים בלי מספר הקצאה ואיך מבקשים אותו במאמר חשבוניות ישראל 2026: מספר הקצאה מעל 5,000 ₪.

אם אתם מוכרים לעסקים: כל חשבונית מעל 5,000 ₪ לפני מע"מ צריכה מספר הקצאה. בלי מספר כזה, הלקוח העסקי שלכם עלול לא לקזז את המע"מ, וזה יכול לעכב לכם תשלומים.

אם אתם קונים מספקים: ודאו שכל חשבונית ספק מעל הסף מגיעה עם מספר הקצאה. חשבונית בלי מספר כזה עלולה לא להיות מוכרת לקיזוז מע"מ תשומות. בנוסף, לפי סעיף 32(18) לפקודת מס הכנסה, הוצאה על חשבונית כזו עלולה לא להיות מוכרת גם במס הכנסה.

לקוחות המשרד שלנו מפיקים חשבוניות דרך האפליקציה הדיגיטלית. אחרי חיבור חד-פעמי לרשות המסים, האפליקציה מפיקה מספר הקצאה אוטומטית לכל חשבונית שמחייבת אותו.

4. ביטוח לאומי לעצמאים 2026: כמה משלמים

לפי אתר המוסד לביטוח לאומי, השיעורים לעצמאי מ-1.1.2026 הם:

• הכנסה חודשית עד 7,703 ₪: 7.7% בסך הכול (4.47% ביטוח לאומי ו-3.23% ביטוח בריאות).
• הכנסה חודשית מעל 7,703 ₪ ועד התקרה: 18% בסך הכול (12.83% ביטוח לאומי ו-5.17% ביטוח בריאות).
• הכנסה מרבית לחיוב: 51,910 ₪ לחודש.

(מקור: שיעורי דמי הביטוח לעצמאים, אתר ביטוח לאומי)

גם כאן, המקדמות לביטוח לאומי נקבעות לפי הערכת הכנסה. אם ההכנסה שלכם השנה שונה מהותית מהשנה שעברה, כדאי לעדכן את המקדמות עכשיו, לפני שנוצר חוב או החזר גדול בסוף.

5. חדש מהחודש האחרון: הוראת ביצוע על רווחים כלואים

ב-15.9.2026 פרסמה רשות המסים את הוראת ביצוע מס הכנסה 9/2026, שמסבירה איך מדווחים בדוח השנתי על רווחים שלא חולקו בחברות מעטים, לפי סעיפים 62א ו-81ב לפקודה. ההוראה מפרטת את הטפסים והשדות, וקובעת שתיקון דוח כדי להוסיף את הדיווח הזה עלול להיחשב "תיקון מהותי" (הוראת ביצוע 9/2026).

לגבי רווחי 2025: מי שבוחר ב"חלופת הדיבידנד" של סעיף 62א צריך לחלק את הדיבידנד עד מועד הגשת הדוח של החברה לשנת 2025, ולא יאוחר מסוף 2026 (הודעת רשות המסים לציבור המייצגים, 23.12.2025). אם יש לכם חברה בע"מ, כדאי לשאול את רואה החשבון שלכם עכשיו אם זה רלוונטי לכם.

חשוב לדעת: נכון למועד כתיבת המאמר, לא מצאנו עמדה מפורסמת של ביטוח לאומי לגבי הכללים החדשים. לפי חוזר ביטוח לאומי 1487 (2021), המוסד רואה בהכנסה שיוחסה לבעל מניות לפי סעיף 62א הכנסה החייבת בדמי ביטוח, ועמדה זו נתונה במחלוקת משפטית. לכן כדאי לקחת את זה בחשבון בתכנון.

6. מה לבדוק עד סוף השנה: צ'קליסט קצר

• שיעור המקדמות למס הכנסה: האם הוא מתאים להכנסה בפועל ולמדרגות החדשות?
• מקדמות ביטוח לאומי: האם הן מבוססות על הערכת הכנסה עדכנית?
• חשבוניות מעל 5,000 ₪: האם כולן קיבלו מספר הקצאה, גם אצלכם וגם אצל הספקים?
• חלוקת דיבידנד: האם תכננתם את הסכום והתזמון מול סף מס היסף ומול הכללים של חברות מעטים?
• הפקדות לפנסיה וקרן השתלמות: הטבת המס ניתנת לשנה שבה הכסף הופקד בפועל.
• מועדי דיווח: דוחות תקופתיים של מע"מ ומקדמות מס הכנסה: מי שמדווח ומשלם באופן מקוון יכול לעשות זאת עד ה-19 בחודש (במועדים שחלים בשבת או בחג המועד נדחה) (gov.il).

7. דוגמה להמחשה בלבד: כמה שווה ריווח המדרגות?

נניח עוסק מורשה עם הכנסה חייבת של 220,000 ₪ ב-2026. לפי המדרגות החדשות:

שלב	חישוב	סכום (₪)
מדרגת 10%	84,120 × 10%	8,412
מדרגת 14%	36,600 × 14%	5,124
מדרגת 20%	99,280 × 20%	19,856
סך מס לפני זיכויים		33,392
נקודות זיכוי (תושב)	2.25 × 242 × 12	6,534-
מס הכנסה משוער		26,858

לתושבת: 2.75 נקודות זיכוי. המס המשוער הוא לפני ביטוח לאומי, הפקדות פנסיוניות וזיכויים נוספים.

לפי מדרגות 2025, ההכנסה שבין 193,801 ל-220,000 ₪ (26,200 ₪) הייתה ממוסה ב-31% במקום 20%. החיסכון: כ-2,882 ₪ בשנה על אותה הכנסה.

השורה התחתונה: אותה הכנסה, פחות מס. אבל רק אם המקדמות מעודכנות, הכסף נשאר אצלכם במהלך השנה ולא אצל רשות המסים.

8. מה שינויי המס של 2026 אומרים על הנטו שלכם?

שינויי חקיקה הם רק נתונים. מה שבאמת מעניין בעל עסק זה שלוש שאלות:

• כמה מס אני באמת צריך לשלם השנה לפי חוק?
• מה הנטו האמיתי שלי, אחרי מס הכנסה, ביטוח לאומי ומע"מ?
• כמה כסף אני יכול למשוך הביתה כל חודש, בלי להיתקע בסוף השנה?

ככה אני עובדת עם הלקוחות שלי: אני לא רק מנהלת את הספרים. אני מתרגמת את השינויים האלה למספר אחד ברור, כמו תלוש שכר של שכיר, רק לבעל עסק: כמה נכנס, כמה הולך למס, וכמה נשאר לכם באמת. לבעלי חברות אני עושה את זה גם כשירות CFO במיקור חוץ.

9. שאלות נפוצות

האם ריווח מדרגות המס חל גם על עצמאים?
כן. המדרגות חלות על הכנסה מיגיעה אישית, כולל הכנסה מעסק (לוח עזר 2026, רשות המסים).

מאיזה סכום חייבים מספר הקצאה בחשבונית?
החל מ-1.6.2026, בחשבונית מעל 5,000 ₪ לפני מע"מ (הוראת ביצוע מע"מ 01/2025).

האם אני צריך לעדכן מקדמות בגלל המדרגות החדשות?
לא חובה, אבל כדאי לבדוק. מקדמות שלא מתאימות להכנסה בפועל יוצרות תשלום עודף או חוב בסוף השנה.

מה שיעור ביטוח לאומי לעצמאי ב-2026?
7.7% על הכנסה חודשית עד 7,703 ₪, ו-18% מעל הסכום הזה ועד 51,910 ₪ (אתר ביטוח לאומי).

האם מס היסף השתנה ב-2026?
הסף לא עודכן לשנים 2025 עד 2027 ועומד על 721,560 ₪ בשנה. על הכנסה הונית מעל הסף חלים 2% נוספים (לוח עזר 2026; סעיף 121ב לפקודה).

כמה חוסך ריווח המדרגות?
בדוגמה במאמר, עוסק מורשה עם הכנסה חייבת של 220,000 ₪ חוסך כ-2,882 ₪ בשנה לעומת מדרגות 2025, לפני זיכויים נוספים.

מה חדש לגבי רווחים כלואים?
ב-15.9.2026 פורסמה הוראת ביצוע 9/2026, שמפרטת איך מדווחים על רווחים לא מחולקים בחברות מעטים בדוח השנתי (רשות המסים).

רוצים לדעת מה שינויי המס אומרים על העסק שלכם? השאירו פרטים ונקבע פגישת היכרות. נבדוק יחד את המקדמות, את הנטו האמיתי שלכם, וכמה אפשר למשוך הביתה בצורה נכונה עד סוף השנה.

המידע במאמר זה כללי, נכון ליום 19.10.2026, ואינו מהווה ייעוץ מס אישי. לפני כל החלטה יש להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס.

בברכה,
בלה טל, רואת חשבון
משרד: 073-7373311 | נייד: 054-3056759
[email protected]