עודכן: 2.11.2026 | בלה טל, רואת חשבון
בקצרה: ב-2026 עצמאי יכול לנכות הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים של עד 4.5% מההכנסה מהעסק, ועד 13,203 ₪, כהוצאה שמקטינה את המס. בנוסף, הרווחים על הפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה פטורים ממס, אם מחכים 6 שנים. מה שלא שולם לקרן עד 31.12.2026 לא יקטין את המס של 2026.
קרן השתלמות לעצמאים היא אחת ההטבות הבודדות שעצמאי יכול להפעיל לבד, בלי אישור של אף אחד, ועד הרגע האחרון של השנה. דווקא בגלל זה קל לדחות אותה לדצמבר ואז לפספס. בואו נעשה סדר: מה מקבלים, כמה זה שווה בכסף, ומה לעשות עד סוף השנה.
1. איך עובדת קרן השתלמות לעצמאים: שתי הטבות נפרדות
לעצמאי יש בקרן השתלמות שתי הטבות שונות, ואני רואה שהרבה מבלבלים ביניהן. אחת חוסכת מס כבר השנה, השנייה חוסכת מס על הרווחים בעתיד.
| נתון לשנת 2026 | סכום | מקור |
|---|---|---|
| תקרת ההכנסה הקובעת | 293,397 ₪ בשנה | לוח העזר של רשות המסים 2026 |
| שיעור הניכוי | עד 4.5% מההכנסה הקובעת | סעיף 17(5א) לפקודת מס הכנסה |
| ניכוי מרבי (4.5% × 293,397) | 13,203 ₪ | חישוב לפי שתי השורות למעלה |
| הפקדה מוטבת (פטור על הרווחים) | 20,566 ₪ בשנה | סעיף 9(16ב) לפקודה; לוח העזר 2026 |
הטבה ראשונה, ניכוי מההכנסה: הפקדה של עד 4.5% מההכנסה הקובעת מוכרת כהוצאה ומקטינה את ההכנסה החייבת. "הכנסה קובעת" היא ההכנסה החייבת שלכם מהעסק או ממשלח היד, לפני הניכוי הזה, ועד 293,397 ₪. לכן מי שמרוויח 293,397 ₪ ומעלה יכול לנכות לכל היותר 13,203 ₪.
עצמאי שהוא גם שכיר: אם המעסיק מפקיד בשבילכם לקרן השתלמות, התקרה לניכוי כעצמאי קטנה בגובה המשכורת שבשלה הוא הפקיד (תקנה 2(5) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות)).
הטבה שנייה, פטור על הרווחים: הרווחים, הריבית והפרשי ההצמדה על הפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה פטורים ממס במשיכה. הסכום הזה כולל גם את החלק שכבר ניכיתם. כלומר, אפשר להפקיד מעבר לתקרת הניכוי: התוספת לא תקטין את המס של השנה, אבל הרווחים עליה יהיו פטורים. על רווחים מהפקדות שמעל 20,566 ₪ אין פטור.
מתי הכסף נזיל: הפטור חל כשמושכים אחרי 6 שנים ממועד התשלום הראשון לאותו חשבון, ולא 6 שנים חדשות לכל הפקדה. סכומים ששימשו להשתלמות, או משיכה של מי שהגיע לגיל פרישה, פטורים כבר אחרי 3 שנים, וגם היורשים של עמית שנפטר מושכים בפטור. משיכה מוקדמת יותר לא נהנית מהפטור: הכסף, כולל הרווחים, ממוסה כהכנסה מהעסק, חוץ מהפקדות שלא נוכו (סעיף 3(ה2) לפקודה).
2. כמה זה שווה לכם: לפי המדרגה השולית
ההטבה שווה לכם לפי המדרגה השולית, כלומר שיעור המס על השקל האחרון שהרווחתם. אלה מדרגות המס על הכנסה מיגיעה אישית ב-2026, אחרי ההרחבה של המדרגות האמצעיות (פירטתי עליה במאמר על שינויי המס של 2026):
| הכנסה שנתית | שיעור המס |
|---|---|
| עד 84,120 ₪ | 10% |
| 84,121 עד 120,720 ₪ | 14% |
| 120,721 עד 228,000 ₪ | 20% |
| 228,001 עד 301,200 ₪ | 31% |
| 301,201 עד 560,280 ₪ | 35% |
| מעל 560,280 ₪ | 47% |
מעל הכנסה חייבת של 721,560 ₪ בשנה מתווסף מס יסף של 3%. מקור: לוח העזר לחישוב מס הכנסה 2026, רשות המסים.
עצמאי שמרוויח 250,000 ₪ בשנה נמצא במדרגה של 31%. כל שקל שמוכר לו כהוצאה חוסך לו 31 אגורות במס הכנסה, כל עוד הניכוי לא מוריד אותו למדרגה נמוכה יותר. זה לא קסם, זה פשוט חשבון. ויש גם בונוס: הפקדה עד תקרת הניכוי מקטינה גם את ההכנסה שעליה משלמים דמי ביטוח לאומי ודמי בריאות, כי היא יורדת מההכנסה מהעסק עוד לפני שהם מחושבים. כלומר, החיסכון בפועל גדול מהחיסכון במס הכנסה לבדו.
3. דוגמה מספרית: עוסק מורשה עם הכנסה של 250,000 ₪
הדוגמה להמחשה בלבד. נניח עוסק מורשה עם הכנסה חייבת מהעסק של 250,000 ₪ ב-2026 (לפני ההפקדה), שעוד לא הפקיד השנה לקרן השתלמות.
| שלב | חישוב | סכום |
|---|---|---|
| הפקדה שמוכרת כהוצאה | 4.5% × 250,000 ₪ | 11,250 ₪ |
| הכנסה חייבת אחרי הניכוי | 250,000 ₪ פחות 11,250 ₪ | 238,750 ₪ (עדיין במדרגת 31%) |
| חיסכון במס הכנסה | 11,250 ₪ × 31% | כ-3,488 ₪ |
| הפקדה נוספת עד תקרת הפטור | 20,566 ₪ פחות 11,250 ₪ | 9,316 ₪ |
במילים פשוטות: מתוך 11,250 ₪ שהפקדתם, כ-3,488 ₪ חוזרים אליכם דרך מס נמוך יותר, והכסף עצמו נשאר שלכם וממשיך לצבור רווחים. אם תפקידו עוד 9,316 ₪, התוספת לא תקטין את המס של 2026, אבל הרווחים עליה יהיו פטורים ממס כשתמשכו אחרי 6 שנים.
מחשבון: כמה להפקיד לקרן השתלמות עד סוף 2026, וכמה מס זה חוסך?
החישוב לפי 4.5% מההכנסה, עד תקרת הכנסה של 293,397 ₪, ותקרת פטור של 20,566 ₪ (לוח העזר 2026). החיסכון מחושב לפי מדרגות המס של 2026, לפני נקודות זיכוי, ולא כולל את החיסכון בביטוח לאומי. המחשבון להמחשה בלבד, ואינו ייעוץ מס.
4. ארבע טעויות נפוצות של עצמאים עם קרן השתלמות
- מפקידים בינואר "על חשבון" השנה הקודמת: הניכוי ניתן על סכומים ששילמתם בשנת המס. הפקדה ב-2 בינואר 2027 לא תעזור לדוח של 2026.
- מפקידים ברגע האחרון בלי לבדוק תזרים: הפקדה של 11,000 ₪ בסוף דצמבר יכולה לפגוע בתזרים בדיוק כשמגיעים תשלומי מע"מ ומקדמות. עדיף לפרוס את ההפקדות על פני השנה.
- מפקידים סכום עגול בלי קשר להכנסה: הניכוי מחושב לפי ההכנסה בפועל. מי שהפקיד יותר מ-4.5% מההכנסה לא יקבל ניכוי על ההפרש. מי שהפקיד פחות ויש לו מס לשלם, השאיר כסף על השולחן.
- שוכחים את הפנסיה: לרוב העצמאים יש גם חובת הפקדה לפנסיה, עם הטבות מס משלה. קרן השתלמות היא תוספת, לא תחליף. כתבתי על זה במאמר פנסיה חובה לעצמאים 2026.
5. מתי זה פחות משתלם
- הכנסה נמוכה: במדרגה של 10% או 14% החיסכון במס קטן יותר, ואם נקודות הזיכוי כבר מאפסות את המס, אין חיסכון בכלל. עדיין יש פטור על הרווחים, אבל אולי עדיף לשמור נזילות.
- תזרים לחוץ: אם ההפקדה תגרום לכם לקחת אשראי יקר, הריבית עלולה לאכול את החיסכון במס.
- צורך בכסף בטווח הקרוב: הכסף נזיל בפטור רק אחרי 6 שנים (או 3, בתנאים שלמעלה).
6. מה לעשות עכשיו, לפני 31.12.2026
- הערכת הכנסה לשנה: כמה צפוי להיות הרווח החייב של העסק ב-2026?
- בדיקה מה כבר הופקד: כולל הוראות קבע שרצות כל חודש.
- חישוב הסכום שעוד אפשר להפקיד: עד תקרת הניכוי, ואם יש לכם כסף פנוי גם עד תקרת הפטור.
- בדיקת תזרים: יש כסף להפקדה בלי לפגוע בתשלומים של דצמבר וינואר?
- ביצוע ההפקדה בפועל: עם מרווח של כמה ימים לפני סוף השנה, כדי שהכסף יגיע בזמן.
7. מה זה אומר על הנטו שלכם
קרן השתלמות היא דוגמה טובה למה שבעל עסק צריך לראות מול העיניים, ולא רק בדוח השנתי:
- כמה מס צריך לשלם לפי חוק: אחרי כל ההטבות שמגיעות לכם.
- מה הנטו האמיתי: אחרי מס הכנסה, ביטוח לאומי והפקדות.
- כמה אפשר למשוך הביתה: וכמה כדאי להפריש לחיסכון ולמס.
ככה מקבלים תמונה ברורה, כמו תלוש שכר של שכיר, רק לבעל עסק. זה בדיוק מה שאני עושה בשירות ניהול הכספים לבעלי עסקים.
8. שאלות נפוצות
עד מתי אפשר להפקיד לקרן השתלמות כדי לקבל הטבה ל-2026? עד 31.12.2026. הניכוי ניתן על סכומים ששולמו בשנת המס, אז כדאי להפקיד כמה ימים לפני כדי שהכסף יגיע בזמן.
כמה עצמאי יכול להפקיד לקרן השתלמות ב-2026? אפשר להפקיד יותר, אבל ההטבות מוגבלות: עד 4.5% מההכנסה ועד 13,203 ₪ מוכרים כהוצאה, והרווחים על הפקדות של עד 20,566 ₪ בשנה פטורים ממס.
האם קרן השתלמות לעצמאים היא חובה? לא. קרן השתלמות היא וולונטרית. מה שכן חובה לרוב העצמאים הוא הפקדה לפנסיה.
מה עדיף לעצמאי: פנסיה או קרן השתלמות? זו לא בחירה. אלה שני אפיקים עם מטרות והטבות שונות, ואת החלוקה ביניהם קובעים לפי ההכנסה, הגיל והתזרים.
האם אפשר להפקיד סכום חד-פעמי בסוף השנה? כן. אפשר להפקיד בהפקדה חד-פעמית, בתנאי שהתשלום מתבצע עד סוף שנת המס.
מתי אפשר למשוך את הכסף בלי מס? אחרי 6 שנים ממועד התשלום הראשון לאותו חשבון. סכומים להשתלמות, או מי שהגיע לגיל פרישה, אחרי 3 שנים.
מקורות רשמיים: לוח העזר לחישוב מס הכנסה 2026, רשות המסים | פקודת מס הכנסה, סעיפים 9(16ב) ו-17(5א), נבו
9. רוצים לדעת כמה בדיוק להפקיד?
כל עסק והמספרים שלו. אם אתם רוצים לדעת כמה כדאי לכם להפקיד עד סוף השנה, כמה מס זה חוסך ומה הנטו שנשאר לכם, השאירו פרטים ונחזור אליכם.
המידע במאמר זה כללי, נכון ליום 2.11.2026, ואינו מהווה ייעוץ מס אישי. לפני כל החלטה מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון או יועץ מס.
בברכה, בלה טל, רואת חשבון
משרד: 073-7373311 | נייד: 054-3056759 | [email protected]
